第六章 外币折算
题目1
题型：
单项选择题
1．甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）。
A．－l0万元
B．15万元
C．25万元
D．35万元
分析：
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35－10.28）=35万元。
题目2
题型：
单项选择题
2．某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：7.8。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.81、1：7.75、l：7.73和1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。
A．2 920
B．3 120
C．3 118
D．3 092
分析：
该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×7.81＋100×7.75=3 118万元
题目3
题型：
单项选择题
3．甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元（人民币）。
A．3 120
B．1 560
C．0
D．3 160
分析：
甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2 000×8×7.8－1 950×8×7.9=1 560元（人民币）
题目4
题型：
多项选择题
4．企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。
A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C．融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D．影响当期汇兑差额数额的大小
分析：
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
题目5
题型：
多项选择题
5．企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。
A．存货
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积
分析：
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
题目6
题型：
判断题
6．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
分析：
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
题目7
题型：
判断题
7．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
分析：
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
题目8
题型：
计算及账务处理题
8．华燕有限责任公司（以下简称华燕公司）外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率即为与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。
（1）20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下：
应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元
银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元
应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元
长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元（仅为购建甲固定资产而借入）
（2）公司20×1年1月有关外币业务如下：
①本月发生应收账款200万美元。
②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。
③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。
④接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为l美元=8.35元人民币，合同约定汇率为1美元=8.20元人民币，外币已存入银行。
（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。
要求：（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。
（2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。
（4）编制月末与汇兑差额有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录
借：银行存款 8 350
贷：实收资本 8 350
（2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额
银行存款（外币户——美元）账户汇兑收益=（700＋100＋1 000—120）×8.4一（5 845＋1 000×8.35＋100×8.5—120×8.5）=87（万元）
应收账款账户汇兑收益=（400＋200—100）×8.4－（3 340＋200×8.5—100×8.5）=10（万元）
长期借款账户汇兑损失=（500—120）×8.4—（4 175—120×8.5）=37（万元）
应付账款账户汇兑损失=160×8.4—1 336=8（万元）
（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额
应计入损益的汇兑收益=87＋10—8=89（万元）
（4）编制月末与汇兑差额有关的会计分录
借：应收账款 10
银行存款 87
贷：应付账款 8
财务费用 89
借：在建工程 37
贷：长期借款 37
分析：
此题首先对给定的业务，只要求编制接受外币资本投资的会计分录；然后计算期末各外币账户的汇兑收益或损失金额，计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额；最后编制月末与汇兑差额有关的会计分录。